|
1. российские акции При налогообложении дивидендов применяются следующие ставки: для налоговых резидентов РФ - 13 %; для нерезидентов - 15 %. |
|
Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, ставки налога определены: 13% - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей. абз. 2 п. 1 ст. 224 НК РФ; 650 тысяч рублей и 15 % суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей. абз. 3 п. 1 ст. 224 НК РФ Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, ставки налога определены: 15% Доходы, получаемые в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций абз. 2 п. 3 ст. 224 НК РФ 5% Доходы в виде дивидендов по акциям (долям) международных холдинговых компаний, которые являются публичными компаниями на день принятия решения такой компании о выплате дивидендов абз. 8 п. 3 ст. 224 НК РФ |
| 2. иностранные акции |
| Клиентам, получающим дивиденды от американских компаний, рекомендуется подписать форму W-8BEN, чтобы подтвердить наличие у себя статуса налогового резидента РФ. В таком случае, эмитент удержит из суммы дохода налог в размере 10 %. Акционеру останется подать декларацию и самостоятельно доплатить оставшиеся 3 % НДФЛ. В противном случае, из дохода инвестора будет автоматически списана сумма налога по ставке 30 %, применяемая к резидентам США. |
|
Дивиденды, полученные физическими лицами на брокерский счет от эмитентов США, облагаются в России НДФЛ в общем случае по налоговой ставке 13%. При получении от иностранной организации дохода в виде дивидендов брокер налоговым агентом не признается. В отношении таких доходов физическое лицо самостоятельно исчисляет и уплачивает налог, а также представляет налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. В случае получения дивидендов от эмитентов США, Форма W-8BEN является подтверждением того, что физическое лицо не является налоговым резидентом США, следовательно, налог с дивидендов на территории США был уплачен по ставке 10%, а не 30%. Соответственно, разница по ставкам и подлежит доплате в бюджет с учетом ст. 22 Договора об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (разница между налоговыми ставками 13% или 15% и 10%). В случае если форма W-8BEN не заполнялась, это означает, что налог на территории США уплачен по общей ставке, при этом сумма налога к доплате на территории РФ не возникнет (в связи с разностью ставок). |
| Налог на дивиденды, получаемые от зарубежных компаний, подлежит удержанию и в стране регистрации эмитента, и в России. Но если между этими двумя государствами заключен договор "Об избежании двойного налогообложения", НДФЛ в РФ не взимается. Если ставка налога, действующая в стране регистрации эмитента, меньше 13 %, инвестор обязан доплатить разницу. Если больше - переплата возврату не подлежит. |
| Сумма НДФЛ в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, определяется налогоплательщиком самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов по соответствующей налоговой ставке (п. 2 ст. 214 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.05.2020 N 03-04-05/43928).При получении от иностранной организации дохода в виде дивидендов брокер налоговым агентом не признается. В отношении таких доходов физическое лицо самостоятельно исчисляет и уплачивает налог, а также представляет налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. |
| 3. налоговые агенты |
| Расчет, удержание и уплата суммы налога в бюджет - это обязанность налогового агента. |
|
При получении от иностранной организации дохода в виде дивидендов брокер налоговым агентом не признается. Сумма НДФЛ в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, определяется налогоплательщиком самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов по соответствующей налоговой ставке (п. 2 ст. 214 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.05.2020 N 03-04-05/43928) |