Раскрытие информации

Информация о компании Расчет собственных средств Отчетность Счета в других организациях Официальные сообщения Формы документов и регламенты Налоги

Налогообложение купонов

1. российские облигации
Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, ставки налога определены:
13% - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей. абз. 2 п. 1 ст. 224 НК РФ;
650 тысяч рублей и 15 % суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей. абз. 3 п. 1 ст. 224 НК РФ
Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, ставки налога определены:
30 % Все доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ в п. 3 ст. 224 НК РФ
2. еврооблигации
Доходы в виде купона, полученные по ценным бумагам, эмитированным иностранными организациями, включаются в доходы по операциям с ценными бумагами (п. 7 ст. 214.1 НК РФ).
Налоговым агентом по НДФЛ при получении доходов от осуществления операций с ценными бумагами при осуществлении выплат по ценным бумагам в целях ст. 214.1 НК РФ признается в том числе брокер, осуществляющий в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора о брокерском обслуживании (пп. 1 п. 2 ст. 226.1 НК РФ).
Исчисление и уплата суммы НДФЛ в отношении доходов по ценным бумагам производятся налоговым агентом при осуществлении выплат такого дохода в пользу физического лица (п. 7 ст. 226.1 НК РФ, Письма Минфина России от 18.06.2018 N 03-04-07/41907, ФНС России от 12.07.2018 N БС-4-11/13407).
Таким образом, при выплате физическому лицу - резиденту РФ купонного дохода по ценным бумагам иностранного эмитента на его брокерский счет НДФЛ исчисляется и удерживается брокером (Письмо Минфина России от 10.05.2017 N 03-04-06/28265).
3. налоговые агенты
Налоговым агентом по НДФЛ при получении доходов от осуществления операций с ценными бумагами при осуществлении выплат по ценным бумагам в целях ст. 214.1 НК РФ признается в том числе брокер, осуществляющий в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора о брокерском обслуживании (пп. 1 п. 2 ст. 226.1 НК РФ).
Исчисление и уплата суммы НДФЛ в отношении доходов по ценным бумагам производятся налоговым агентом при осуществлении выплат такого дохода в пользу физического лица (п. 7 ст. 226.1 НК РФ, Письма Минфина России от 18.06.2018 N 03-04-07/41907, ФНС России от 12.07.2018 N БС-4-11/13407).
Таким образом, при выплате физическому лицу - резиденту РФ купонного дохода по ценным бумагам иностранного эмитента на его брокерский счет НДФЛ исчисляется и удерживается брокером (Письмо Минфина России от 10.05.2017 N 03-04-06/28265).
4. особенности налогообложения нерезидентов
Исчисление и уплата суммы НДФЛ в отношении доходов по ценным бумагам производятся налоговым агентом при осуществлении выплат такого дохода в пользу физического лица (п. 7 ст. 226.1 НК РФ, Письма Минфина России от 18.06.2018 N 03-04-07/41907, ФНС России от 12.07.2018 N БС-4-11/13407).
Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, ставки налога определены:
30 % Все доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ п. 3 ст. 224 НК РФ
Для доходов нерезидента международным договором может быть предусмотрена и другая ставка (не 30%, 13% или 15%).
Сумма НДФЛ в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, определяется налогоплательщиком самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов по соответствующей налоговой ставке (п. 2 ст. 214 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.05.2020 N 03-04-05/43928).При получении от иностранной организации дохода в виде купона брокер налоговым агентом не признается.