Раскрытие информации

Информация о компании Расчет собственных средств Отчетность Счета в других организациях Официальные сообщения Формы документов и регламенты Налоги

Налогообложение сделок

1. ставки налога
Ставка НДФЛ, применяемая при налогообложении дохода, полученного от инвестиционной деятельности, зависит от статуса налогоплательщика. 
Она установлена в таких размерах:
для налоговых резидентов РФ - 13 %;
для нерезидентов - 30 %.
Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, ставки налога определены:
13% - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей. абз. 2 п. 1 ст. 224 НК РФ;
650 тысяч рублей и 15 % суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей. абз. 3 п. 1 ст. 224 НК РФ
Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, ставки налога определены:
30 % Все доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ п. 3 ст. 224 НК РФ
15% Доходы, получаемые в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций абз. 2 п. 3 ст. 224 НК РФ
5% Доходы в виде дивидендов по акциям (долям) международных холдинговых компаний, которые являются публичными компаниями на день принятия решения такой компании о выплате дивидендов абз. 8 п. 3 ст. 224 НК РФ
Налоговыми резидентами России считаются граждане Российской Федерации и иностранные граждане, пребывающие на территории страны не менее 183 дней в течение последних 12 следующих подряд месяцев.
В соответствии с пунктом 2 статьи 207 Кодекса налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
2. порядок применения повышенной ставки
С 1 января 2021 года весь годовой доход, который превышает сумму 5 млн ₽, облагается по ставке 15%.
13% - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей. абз. 2 п. 1 ст. 224 НК РФ;
650 тысяч рублей и 15 % суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей. абз. 3 п. 1 ст. 224 НК РФ
3. особенности налогообложения операций с валютой
Брокер не является налоговым агентом по уплате НДФЛ с дохода, полученного инвестором в результате сделок с валютой.
Если вы купили валюту и продали ее по более высокому курсу. Тогда с полученной разницы нужно самостоятельно заплатить 13%.
Операции по покупке и продаже иностранной валюты на валютном рынке не охватываются ст. 214.1 Налогового кодекса РФ и в отношении соответствующих операций брокер не признается налоговым агентом. При этом исчисление и уплата налога производятся налогоплательщиком самостоятельно на основании налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода.
4. особенности налогообложения операций с ценными бумагами в валюте
Если доход был получен в иностранной валюте, то для целей НДФЛ доходы и расходы пересчитываются по курсу ЦБ РФ на дату расчетов по сделке, н адату фактического поступления средств на счет клиента
Доходы налогоплательщика, а также расходы, принимаемые к вычету, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов либо на дату фактического осуществления расходов. Ст. 214.1 НК РФ
При выплате налогоплательщику денежных средств в иностранной валюте удержание исчисленной суммы налога производится так же, как и при выплате в рублях, за счет остатков рублевых денежных средств налогоплательщика, находящихся в распоряжении налогового агента.
5. Порядок удержания налога
Брокер является налоговым агентом определения налоговой базы, исчисления и уплаты  НДФЛ по операциям с Ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами Срочных сделок. Исчисление и уплата налога на доходы физических лиц производится при получении Поручения на вывод Денежных средств/Ценных бумаг от Клиента, а также по истечении налогового периода (признаваемого равным календарному году). При невозможности удержать у Клиента исчисленную сумму налога, Брокер обязан в течение 1 месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности Клиента. В этом случае Клиент обязан самостоятельно представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и самостоятельно уплатить подлежащую уплате сумму налога.
На основании статьи 226.1 НК РФ Налоговым агентом при получении доходов от осуществления операций (в том числе учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете) с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, при осуществлении выплат по ценным бумагам признаются доверительный управляющий или брокер, осуществляющие в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком. При этом каждый налоговый агент определяет налоговую базу налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществленных налоговым агентом в интересах этого налогоплательщика в соответствии с указанными договорами, за вычетом соответствующих расходов.
Согласно п.7 ст.226.1 НК РФ Исчисление и удержание суммы налога производятся налоговым агентом при осуществлении операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами в порядке, установленном настоящей главой, в следующие сроки:
(в ред. Федеральных законов от 28.11.2015 N 327-ФЗ, от 03.07.2016 N 242-ФЗ)
по окончании налогового периода;
до истечения налогового периода;
до истечения срока действия договора в пользу физического лица.
Налог подлежит уплате налоговым агентом, в том числе брокером, в течение одного месяца с даты окончания налогового периода или даты выплаты денежных средств.
В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Если в установленные сроки уплаты налога денежных средств клиента было недостаточно для удержания исчисленной суммы налога, брокер обязан в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомить налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержания исчисленной суммы налога и сумме задолженности налогоплательщика.
Согласно пункту 10 статьи 226.1 НК РФ налоговый агент обязан удерживать исчисленную сумму налога из рублевых денежных средств налогоплательщика, находящихся в распоряжении налогового агента на брокерских счетах, специальных брокерских счетах, специальных клиентских счетах, специальных депозитарных счетах или на банковских счетах налогового агента - доверительного управляющего, используемых указанным управляющим для обособленного хранения денежных средств учредителей управления, исходя из остатка рублевых денежных средств клиента на соответствующих счетах, сформировавшегося на дату удержания налога.
6. Особенности налогообложения операций нерезидентов
Налогообложение доходов по операциям с ценными бумагами физических лиц — нерезидентов РФ производится по ставке 30%.
30 % Все доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ п. 3 ст. 224 НК РФ
15% Доходы, получаемые в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций абз. 2 п. 3 ст. 224 НК РФ
5% Доходы в виде дивидендов по акциям (долям) международных холдинговых компаний, которые являются публичными компаниями на день принятия решения такой компании о выплате дивидендов абз. 8 п. 3 ст. 224 НК РФ
Дивиденды и проценты, полученные налогоплательщиком–нерезидентом РФ от иностранной организации, являются доходом, полученным от источника за пределами РФ.
Обязанность по исчислению и уплате НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами — налоговыми нерезидентами Российской Федерации от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, возложена на самих физических лиц
В соответствии со статьей 209 Кодекса объектом обложения налогом на доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, признается доход только от источников в Российской Федерации.
Таким образом, доходы, полученные от источников за пределами Российской Федерации физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц.
В общем случае согласно пункту 2 статьи 207 Кодекса налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
При этом окончательный налоговый статус налогоплательщика, определяющий порядок налогообложения его доходов, полученных за налоговый период, определяется по его итогам. Данный вывод не противоречит Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 25.06.2015 N 16-П.